El panorama fiscal para los próximos dos años viene marcado por una fuerte apuesta por la digitalización, nuevos incentivos a la inversión y ajustes en la tributación de autónomos y pymes. A continuación, resumimos los puntos más relevantes que debes conocer para planificar tu actividad.
1. Impuesto sobre Sociedades: Más incentivos para pymes y empleo
A partir de 2025, el Impuesto sobre Sociedades introduce mejoras significativas para las empresas:
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Reserva de capitalización: Se refuerza este incentivo con porcentajes más altos y un esquema que premia específicamente la creación de empleo.
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Microempresas: Se implanta un sistema de tipos progresivos más bajos, aliviando la carga fiscal de las entidades de menor tamaño.
2. Autónomos y el sistema de Módulos (Estimación Objetiva)
La incertidumbre sobre los límites de módulos parece despejarse temporalmente, pero con advertencias importantes:
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Prórroga para 2025: Se mantienen los límites actuales (250.000 € de ingresos y compras) gracias a una interpretación de la Dirección General de Tributos, lo que permite a transportistas, hostelería y comercio minorista seguir en este régimen un año más.
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Alerta para 2026: Si no hay una nueva prórroga, en 2026 volverán los límites ordinarios (mucho más reducidos: 150.000 € en general y 75.000 € con obligación de facturar). Es vital revisar los ingresos de 2024 para anticipar una posible exclusión automática en 2026.
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Sector Agrícola: Desaparecen las deducciones por gasóleo agrícola (35%) y fertilizantes (15%) a partir de 2025. No obstante, la compensación del IVA ya no computará como ingreso para los límites de módulos, facilitando la permanencia en el régimen.
3. Digitalización: El horizonte del IVA y «Verifactu»
La administración sigue avanzando hacia el control total en tiempo real:
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Directiva ViDA (IVA): Se prepara una transformación profunda en la gestión del IVA en la UE, afectando especialmente a la facturación electrónica y al comercio transfronterizo.
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Calendario «Verifactu»: La obligatoriedad de este sistema de facturación segura se retrasa hasta el 1 de enero de 2027 para empresas y el 1 de julio de 2027 para autónomos. Esto otorga un margen extra para adaptar los programas de facturación a los nuevos requisitos de integridad y trazabilidad.
4. Novedades en IRPF para profesionales
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Sector Cultural: Se introduce una esperada reducción del 30% para rendimientos artísticos excepcionales (cuando superen el 130% de la media de los tres años anteriores), con un límite de 150.000 €.
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Rentas del Ahorro: Para rentas muy elevadas (superiores a 300.000 €), el tipo marginal sube del 28% al 30%.
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Vehículos Eléctricos: Se prorroga durante todo 2025 la deducción del 15% por compra de vehículos eléctricos y puntos de recarga (no afectos a actividad económica).
5. Criterios Jurídicos Relevantes
El Tribunal Supremo y el TEAC han flexibilizado algunos criterios que suelen ser fuente de conflicto:
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Se corrigen criterios restrictivos sobre la deducibilidad de las retribuciones a administradores.
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Se flexibiliza la afectación de vehículos usados por profesionales.
Si quieres profundizar en alguno de estos conceptos puedes consultar el articulo que ha preparado nuestro Consejo, no dudes en ponerte en contacto con nosotros.
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